20 февраля: платежи в Пенсионный фонд

О том, что 01.01.2004г. вступил в силу Закон Украины от 09.07.2003г. №1058-IV "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" (далее — Закон № 1058) неоднократно указывалось на страницах газеты. В Законе № 1058 отсутствуют нормы, регулирующие порядок начисления и уплаты сборов в Пенсионный фонд с отдельных хозяйственных операций. Вместе с тем статьей 73 Закона Украины от 27.11.2003 г. №1344-IV "О государственном бюджете Украины на 2004 год" (далее — Закон №1344) продлены до 01.01.2005 г. законодательные нормы, касающиеся начисления сборов с отдельных хозяйственных операций. Очевидно поэтому параллельно с Законом №1058 продолжает действовать Закон Украины от 26.06.97 г. № 400/97-ВР "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" (далее — Закон №400) в части, не противоречащей Закону №1058. Закон № 400 регулирует порядок начисления и уплаты взносов с отдельных хозяйственных операций. Обращаем внимание на то, что в настоящее время действуют оба закона и применяются и понятия "взносы" по Закону "1058", и понятие "сборы" по Закону №400. И если взносы на общеобязательное государственное пенсионнное страхование, согласно нормам Закона №1058, выведены из системы налогообложения, то сборы с отдельных хозяйственных операций остались в системе налогообложения и по-прежнему, в соответствии со ст. 14 Закона Украины №1251, относятся к общеобязательным налогам и сборам, и на них распространяется действие Закона Украины от 21.12.200 г. №2181-III "О порядке погашения обязательств перед бюджетами и государственными целевыми фондами". В течении всего 2004 года предприниматели продолжают начислять и уплачивать сборы в Пенсионный фонд, если осуществляют нижеперечисленные хозяйственные операции, руководствуясь нормами Закона №400 и Закона №1344: — по торговле ювелирными изделиями из золота (за исключением обручальных колец), платины и драгоценных камней (ставка 5%); — по отчуждению легковых автомобилей (кроме легковых автомобилей, которыми обеспечиваются инвалиды, и автомобилей, переходящих в собственность наследникам) (ставка 3%); — по приобретению недвижимого имущества (ставка 1%). Исключение, кроме государственных предприятий, приобретающих недвижимость за счет бюджетных средств, составляют граждане, приобретающие жилье и стоящие в очереди на получение жилья, или приобретающие жилье впервые; — при пользовании услугами сотовой связи (ставка 6%); — по операциям купли-продажи иностранной валюты по безналичному расчету (ставка 1,5% согласно ст. 73 Закона №1344). С 01.01.2004 г. не начисляется сбор в Пенсионный фонд, который уплачивали импортеры и производители табачных изделий. Порядок начисления взносов в Пенсионный фонд регулируется Законом №1058. Согласно данному Закону плательщиками страховых взносов являются все работодатели, перечисленные в ст. 14. В добровольном порядке могут застраховаться и лица, достигшие 16-летнего возраста. Ставки взносов в Пенсионный фонд, начисляемые на выплаты по оплате труда наемных работников и удерживаемых из их доходов, в этом году действуют старые — 32% начисления на зарплату и 1-2% удержания из заработной платы. Следует обратить внимание, что Законом №1058 предусмотрено начисление 32% на оплату первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет работодателя , и выплату пособий по временной нетрудоспособности (п. 19. 1. Ст. 19). Постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г. №21-1 утверждена Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, зарегистрированная в Минюсте Украины 16.01.2004 г. под №64/8663 (далее — Инструкция №21-1). Данное постановление правления отменяет действие ранее действовавшей Инструкции №16-6 от 19.01.2001 г. Инструкция №21-1 определяет процедуры регистрации и учета плательщиков взносов на общеобязательное пенсионное страхование, исчисления и уплаты страховых взносов и страховых сборов с отдельных хозяйственных операций, начисления и пени, а также представления страхователями соответствующей отчетности в органы Пенсионного фонда. Данный документ содержит новые формы заявления для регистрации в качестве плательщика страховых взносов, новую форму расчета суммы страховых взносов на общеобязательное государственное страхование, подлежащих ежемесячной уплате, типовой договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного страхования и др. Особо обращаем внимание читателей на следующее. Те, кто в своей деятельности использует труд наемных работников, за январь 2004 года вероятнее всего должны будут представлять отчетность по новой форме, поскольку Инструкция №21-1 вступила в силу с 27 января 2004 года. Для заполнения отчета можно воспользоваться бланком, который приведен на вкладыше настоящего номера газеты. Отчет необходимо представить в прежние сроки — не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным (применительно к январю — последним днем представления отчетности будет пятница 20 февраля) Новый бланк (приложение 23) несложный, но отличается от привычного для нас приложения 22. В приложении 23 начисления взносов в Пенсионный фонд на заработную плату текущего года отражаются в первом разделе, а начисления страховых сборов за прошлые годы — во втором разделе. Предусмотрены графы для исправления ошибок по предыдущим отчетам. В связи с отменой прежней "пенсионной" Инструкции №16-6 (утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.10.2001 г. №16-6) отменено и приложение 22, в котором указывались данные по уплате сборов с отдельных хозяйственных операций. В настоящее время отсутствует такая форма отчетности, но это не значит, что предприниматели могут не уплачивать страховые сборы с отдельных хозяйственных операций. Для предпринимателей, не использующих труд наемных работников, предусмотрена только годовая отчетность, состоящая из трех форм, которых не было ранее. (Поскольку один из бланков необходимо представить не позднее 1 мая, то более подробно об этом мы расскажем в газете "Частный предприниматель" №7.) Страховые взносы начисляются на фактические расходы на оплату труда (для наемных работников, независимо от системы налогообложения самого предпринимателя) и суммы дохода (прибыли), полученного от предпринимательской деятельности, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц (для предпринимателей, работающих по общей системе налогообложения). При этом отметим, что Указом Президента Украины от 12.01.2004 г. №34/2004 отменен Указ Президента Украины от 25.05.98 г. №506, который устанавливал ограничение максимальной величины фактических расходов субъектов хозяйствования на оплату труда работников, суммы налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода, с которых взимаются сборы в социальные фонды. В 2003 году действовало ограничение в размере 2660 гривен. Казалось бы, отмена Указа Президента должна привести к отмене ограничения. Но в п. 4 ст. 19 Закона №1058 предусмотрена норма, регулирующая максимальный предел суммы дохода, на который начисляются страховые взносы. "Эта максимальная величина ежегодно устанавливается на уровне семи средних заработных плат, сложившейся в предыдущем календарном году, и не может быть меньше действующей на день вступления в силу настоящего Закона* максимальной величины фактических расходов на оплату труда наемных работников, налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода (предельной суммы заработной платы (дохода), с которых взимаются страховые взносы (сборы) в социальные фонды". Поскольку на день вступления Закона №1058 максимальная величина дохода, с которой взимались сборы в социальные фонды, составляла 2660 грн., то до принятия специального закона, в котором может быть эта величина изменена в сторону увеличения, продолжает действовать прошлогодняя норма — 2660 грн. Таким образом, как при начислении дохода в виде заработной платы для наемных работников, так и для самого предпринимателя, уплачивающего налоги по общей системе налогообложения, продолжает применяться ограничение дохода, с которого взимаются взносы в Пенсионный фонд, в размере 2660 грн. А вот для частных предпринимателей, уплачивающих единый или фиксированный налог, порядок уплаты взносов в Пенсионный фонд до настоящего момента на законодательном уровне не урегулирован, в конце 2003 г. Кабинетом Министров Украины инициирован законопроект, предусматривающий установление фиксированной ставки для данной категории плательщиков взносов в размере 70 грн., который не был рассмотрен Верховной Радой, и в 2004 году предприниматели, уплачивающие фиксированный и единый налоги, не знают, как они должны уплачивать взносы в Пенсионный фонд за себя, тем более что из состава и фиксированого, и единого налога отчисления в Пенсионный фонд не выведены. Для того чтобы каким-то образом решить эту проблему, Пенсионный фонд Украины в письме от 12.01.2004 года №211/04 (далее — письмо №211/04) разъясняет, как же должны уплачивать взносы такие предприниматели. "В период до внесения соответствующих изменений в действующее законодательство субъекты предпринимательской деятельности, избравшие особый способ налогообложения (фиксированный и единый налоги), уплачивают взносы в Пенсионный фонд Украины согласно нормам Указа Президента Украины от 03.07.98 г. №727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" и Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. №13-92 "О подоходном налоге с граждан". Для зачисления в страховой стаж периода работы на протяжении этого времени (с 1 января 2004 года до принятия законопроектов) и в целях соблюдения требований статьи 24 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" указанный субъект может осуществить доплату в Пенсионный фонд до размера минимального страхового взноса (32% от минимальной заработной платы на это время)". Иными словами, частным предпринимателям, плательщикам единого и фиксированного налогов для исчисления страхового стажа с 01.01.2004 г. будут засчитываться взносы, перечисленные в Пенсионный фонд из состава единого и фиксированного налогов. Если эти отчисления меньше, чем минимальный страховой взнос, и предприниматели не произведут необходимую доплату, то в страховой стаж будет засчитан период пропорционально уплаченному взносу. Например, если ставка единого налога частного предпринимателя составляет 200 грн., то в Пенсионный фонд перечисляется 84 грн. (200 грн.х42%). В таком случае доплачивать в Пенсионный фонд ничего не нужно и в страховой стаж будет засчитан полный месяц. Если же ставка фиксированного налога составляет 100 грн., то в Пенсионный фонд перечисляется 10 грн. (100 грн.х10%). Для того чтобы в страховой стаж был зачтен полный месяц, необходимо доплатить (205 грн.х32%)—10 грн.=55,60 грн. В противном случае будет зачтено за данный месяц только пять дней страхового стажа. Для наемных работников данной категории субъектов временно (до принятия необходимых законов) осуществляется уплата взносов как в общем порядке, так и в составе единого и фиксированного налогов. По словам заместителя председателя Госпредпринимательства Украины О.М. Сахненко, Госпредпринимательства и Пенсионный фонд пришли к соглашению относительно урегулирования двойного налогообложения доходов наемных работников частных предпринимателей. Сумма уплаченных взносов в составе единого и фиксированного налогов за наемных работников будет учтена в счет уплаты после урегулирования законодательных актов, и частные предприниматели должны будут сделать сверку с Пенсионным фондом. То есть предприниматели должны будут уплатить в Пенсионный фонд взносы за наемных работников в сумме, уменьшенной по результатам сверки. Подтверждением тому могут быть слова из письма №211/04: "во избежание двойного налогообложения при уплате страховых взносов указанными субъектами за наемных работников в этом периоде сумма средств, направляемых в Пенсионный фонд в виде части ставки от единого или фиксированного налога за этих работников, будет засчитана в счет уплаты страховых взносов". Очень бы хотелось, чтобы это не осталось только словами. О том как необходимо будет уплачивать взносы и сборы в Пенсионный фонд после принятия законопроектов, о которых говорит вся Украина, мы обязательно расскажем на страницах нашей газеты.

Слідкуйте за новинами Вінниці у Telegram.